财政部 国家税务总局


财政部、国家税务总局关于出口货物退(免)税若干具体问题的通知

2004年7月10日　　财税[2004]116号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：
　　针对有关地区在执行出口退税政策中反映的一些问题，经研究，现将出口货物退(免)税若干具体问题规定如下：
　　一、《财政部、国家税务总局关于调整出口货物退税率的补充通知》(财税[2003]238号)第四条所述“……外商投资企业采购符合退税条件的国产设备……”是指：1、在2002年3月31日前批准的外商投资企业，符合《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》(国发[1997]37号)中规定的《外商投资产业指导目录》(鼓励类和限制乙类)的投资项目，采购国产设备准予退税；2、在2002年4月1日以后批准的外商投资企业，符合原国家计委、原国家经贸委、原外经贸部联合发布的《外商投资产业指导目录》(第21号令)中鼓励外商投资产业目录的投资项目，采购国产设备准予退税。
　　不予退税的设备范围以国务院《外商投资项目不予免税的进口商品目录》为准。
　　《国家税务总局关于印发〈外商投资企业采购国产设备退税管理试行办法〉的通知》(国税发[1999]171号)中规定的“投资各方的货币投资总额”(含企业借款)，包括外商投资企业的注册资金和追加投资金额。《国家税务总局关于外商投资企业采购国产设备有关退税问题的通知》(国税函[2002]197号)规定的“外经贸部及其授权主管部门批准的项目批准书复印件”修改为“中华人民共和国外商(台港澳侨)投资企业批准证书复印件”。
　　外商投资企业购进国产设备后，按增值税专用发票上注明的税额办理退税。
　　二、出口企业(包括外贸企业和生产企业，下同)出口《财政部、国家税务总局关于调整出口货物退税率的通知》(财税[2003]222号)及其他有关文件规定的不予退(免)税的货物，应分别按下列公式计提销项税额。
　　一般纳税人：
　　销项税额=(出口货物离岸价格×外汇人民币牌价)÷(1+法定增值税税率)×法定增值税税率
　　小规模纳税人：
　　应纳税额＝(出口货物离岸价格×外汇人民币牌价)÷(1+征收率)×征收率
　　出口企业以进料加工贸易方式出口的不予退(免)税的货物，须按照复出口货物的离岸价格与所耗用进口料件的差额计提销项税额或计算应纳税额。出口企业以来料加工复出口方式出口不予退(免)税货物的，继续予以免税。
　　不予退(免)税的货物若为应税消费品，须按现行有关税收政策规定计算缴纳消费税。
　　三、免税出口卷烟转入成本的进项税额，按出口卷烟含消费税的金额占全部销售额的比例计算分摊。计算出口卷烟含税金额的公式如下：
　　出口卷烟含税金额＝出口数量×销售价格÷(1-消费税税率)
　　当出口卷烟同类产品国内销售价格低于税务机关公示的计税价格时，公式中的销售价格为税务机关公示的计税价格；高于税务机关公示的计税价格时，公式中的销售价格为实际销售价格。
　　四、国外客户推迟支付货款或不能支付货款的出口货物，及出口企业以差额结汇方式进行结汇的进料加工出口货物，凡外汇管理部门出具出口收汇核销单(出口退税专用)的，出口企业可按现行有关规定申报办理退(免)税手续。
　　五、承接对外修理修配业务的企业， 申请办理修理修配收入的退(免)税手续时，须提供其与外商签署的修理修配合同及其他规定的凭证，不再提供出口收汇核销单(出口退税专用)。修理修配收入以出口货物报关单(出口退税专用)上注明的加工费和材料费之和为准，退税率按被修理修配货物的出口退税率执行。
　　六、外贸企业采取作价加工方式从事进料加工复出口业务，未按规定办理“进料加工免税证明”的，相应的复出口产品，外贸企业不得申请办理退(免)税。
　　七、出口企业代理其他企业出口后，须在自报关出口之日起30天内凭出口货物报关单(出口退税专用)和代理出口协议，向主管税务机关申请开具代理出口证明，并及时转给委托出口企业。主管税务机关在开具代理出口证明后，要及时上传有关电子信息，并在年终清算期内对已签发的《代理出口产品证明》进行清理，对出口企业未按规定收齐《出口收汇核销单》的，要函告委托企业所在地的税务机关。委托企业所在地的税务机关须对该批货物按内销征税。
　　八、本通知除第一条外，其他各条自2004年1月1日起执行。
　　特此通知。



中国人民银行 国家计委 财政部


中国人民银行、国家计委、财政部、中国人民建设银行印发《关于发行国家重点建设债券的规定》的通知
中国人民银行 国家计委 财政部 中国建行




各省、自治区、直辖市人民政府，计划单列城市人民政府，国务院各部委、各直属机构：
为了落实国务院国发〔1987〕12号文《关于发行国家重点建设债券和重点企业债券的通知》精神，制定了《关于发行国家重点建设债券的规定》，并已经国务院同意，现发给你们，请认真贯彻执行。
发行国家重点建设债券是压缩固定资产投资规模，调整投资结构，保证国家重点建设的一项重要措施，各级人民政府，国务院各部委要切实加强对这项工作的组织和领导，确保债券发行任务顺利完成。

附件：关于发行国家重点建设债的规定（已经国务院同意）
第一条 为了压缩预算外固定资产投资规模，调整投资结构，更好地集中资金保证国家重点建设的需要，国务院决定一九八七年对单位发行国家重点建设债券五十亿元，对个人发行五亿元。
第二条 本债券由银行代理国家财政发行，债券到期由财政部还本付息。
第三条 本债券期限为三年。单位购买的年息6％；个人购买的年息10．5％，免征个人所得税；本债券一律不计复利。单位购买的从1987年7月1日开始计息，个人购买的从购买之日开始计息，到期后一次偿还本息，逾期不另计息。
第四条 本债券以人民币为计算单位，单位购买的发给国家重点建设债券收据，可以记名，可以挂失。个人购买的发给国家重点建设债券，面额为五十元和一百元两种。
第五条 本债券对单位发行的可以抵押，不准转让；对个人发行的可以转让、继承；不能作为货币进入流通。
第六条 本债券的发行对象是：地方政府、全民所有制和集体所有制企业、以及机关团体和事业单位；中央、国务院各部委，武警部队；城乡个人。
第七条 本债券对单位发行采取分配任务的办法。对各省、自治区、直辖市以及计划单列城市，按照1987年各地自筹固定资产投资计划的一定比例，并参考各地预算外收入情况分配任务；对中央、国务院各部委、武警部队主要参照国库券的分配比例分配任务。对个人采取自愿认购
的办法。对国家分配的购买任务，各地区、各部门必须按期如数完成。
第八条 分配给各省、自治区、直辖市、计划单列城市以及中央、国务院各部委的任务，由各地区各部门自行分配落实。各单位只能用预算外资金购买债券，不得挪用上缴财政税利和银行贷款购买。
第九条 本债券对单位自1987年4月1日开始发行，单位交款时间当年四月一日至六月三十日，原则上一次交清。一次交清确有困难的，可以分两次交，但要在六月底前全数交清。对个人从1987年第二季度起发行。
第十条 本债券发行和还本付息事宜由中国人民银行统一组织，由中国人民建设银行、中国工商银行、中国农业银行、中国银行及其所属机构办理。原则上购券单位的开户行为代理发行行。对个人发行和还本付息事宜由中国人民建设银行办理。
第十一条 对单位发行债券筹集的资金，由代理发行的专业银行及时交存当地人民银行，各地人民银行逐级上划人民银行总行；对个人发行债券筹集的资金，由当地建设银行逐级上划建设银行总行，然后交存人民银行总行。由人民银行根据财政部有关规定，及时转入建设银行帐户，作
为“拨改贷”专项资金，全部用于国家计划内重点建设项目。
第十二条 为了做好本债券的发行与还本付息工作，财政部将根据发行数额按千分之二的比例拨付给银行推销经费；由建设银行对个人发行部分为千分之四。债券的设计、印制等费用不在推销经费之内，由财政部负担。
第十三条 本债券发行过程中，由于“时间差”的原因，使用债券资金的重点建设项目发生临时资金周转困难，为了不影响重点项目续建工程进度，可由人民银行总行暂时垫款予以支持，具体贷款由建设银行总行统一办理。贷款管理办法另行下达。
债券的认购任务必须按期完成，否则，银行有权采取必要措施扣减相应的固定资产贷款。
第十四条 对伪造国家重点建设债券者，依法惩处。
第十五条 本规定由中国人民银行负责解释。
第十六条 本规定自1987年4月1日起实行。



1987年4月1日