中国人民银行


关于印发《外资银行外部审计指导意见》的通知
银发[1999]157号




中国人民银行各分行、营业管理部：
为规范外资银行的外部审计工作，总行制定了《外资银行外部审计指导意见》。现印发给你们，请转发有关中心支行、外资银行和会计师事务所遵照执行。

附件：外资银行外部审计指导意见
外部审计是中央银行金融监管工作的重要补充。为规范外资银行的外部审计工作，根据《委托注册会计师对外资金融机构进行审计管理办法》，制订本指导意见。
一、关于外资银行聘请注册会计师的原则
一家外国银行一般应聘请同一家会计师事务所，负责其在华全部业务的审计。此项原则体现了外资银行本身的要求，从监管目的出发，一可以较好地保证对一家银行多家分行审计标准一致、审计内容衔接，有利于全面反映一家银行在华业务的整体情况。二可以引导外资银行聘请审计程
序比较规范、工作质量比较高的会计师事务所，避免因地方保护行为聘用专业水准较低，运作不规范的会计师事务所，有利于提高外部审计工作的质量。各级人民银行应鼓励和帮助外国银行统一聘用会计师事务所，使会计师事务所的外部监督作用得到更好发挥。
二、从事外资银行外部审计的会计师事务所应具备以下资格
（一）有20名以上注册会计师。
（二）有一定数量熟悉国际银行业务、具有较高外语水平的注册会计师。
三、关于外资银行聘请注册会计师的审批程序和方式
1998年中国人民银行下发了《关于加强外资银行外部审计工作的通知》（银发〔1998〕577号）。根据总行、分行、中心支行之间的工作分工，总行对审批程序进行了修改，具体程序是：
独资、合资银行及其分支机构由其总行向所在城市人民银行分支机构提出申请，由该分支机构审批。在华有多家分行的外国银行，需选择一家分行作为报告行，代表所有在华分行向报告行所在城市人民银行分支机构提出申请，由该分支机构进行审批。外资银行可自主选择报告行，如果
需要，也可与人民银行协商确定。在华只有一家分行的外国银行，仍维持目前的做法，即应向所在城市人民银行分支机构提出申请，由该分支机构审批。
外资银行提交的申请材料应包括：
（一）拟聘请的会计师事务所简介；
（二）拟聘请注册会计师的个人履历、从事银行审计工作的经历；
（三）拟聘请的注册会计师资格年检记录；
（四）会计师事务所对注册会计师的授权；
（五）外资银行更换会计师事务所的原因。
如申请聘请的会计师事务所和注册会计师与上一年度没有变化，只需报（三）、（四）两项。
对外资银行聘请注册会计师的申请，人民银行采取年度登记备案、事后质量否决的方式受理。年度登记备案是指外资银行在每年审计开始日的60天之前，将申请材料报送人民银行有关分支机构，由人民银行分支机构对注册会计师的资格进行审查。对未通过审核的，人民银行分支机构
应在接到申请30天内通知外资银行，被否决的外资银行须更换注册会计师，并重新提出申请。30天内未接到更换通知的，即视为资格审查合格，已在人民银行登记备案。事后质量否决是指在完成一次审计工作后，人民银行要对注册会计师的审计质量进行评审，确定是否可以继续聘用。
必要时，人民银行将以适当的方式对同意聘用或否决的会计师事务所的名单进行披露。
四、关于对注册会计师的工作指导及质量评审问题
各级人民银行应加强对外资银行工作的指导，及时与审计人员沟通和交流情况。注册会计师开始审计之前，应接受所在城市人民银行分支机构的指导，听取人民银行对审计重点、审计内容等方面的建议。
审计工作结束后，外资银行应在会计年度结束后第90天内，将审计报告、管理建议书及其对有关事项的说明提交给所在城市人民银行分支机构。所在城市人民银行分支机构应对注册会计师的审计工作质量进行评审。对只有一家分行的外国银行，所在城市人民银行分支机构要作出所聘
会计师事务所是否具备继续审计外资银行资格的决定。对在华有多家分行的外国银行，独资、合资银行的分支机构，所在城市人民银行分支机构应在收到会计师审计报告和管理建议书60天内，将审计报告、管理建议书以及评审意见一并报送给外国银行报告行或独资、合资银行总行所在城
市人民银行分支机构，后者在汇总人民银行其他分支机构评审意见的基础上，决定该会计师事务所是否具备继续审计外资银行的资格。
五、关于审计内容和范围
注册会计师应根据《委托注册会计师对外资金融机构进行审计管理办法》，对外资银行年度财务决算进行审计。此项审计工作应按照《中国注册会计师独立审计准则》的有关规定进行。除年度财务决算审计外，注册会计师还应对下列内容进行审计，并出具管理建议书：
（一）外资银行资产、负债、损益状况及资产质量
此项审计的重点是资产质量情况。注册会计师应参照《贷款风险分类指导原则》，评价外资银行内部资产分类标准的执行情况，对人民银行五级分类方法的掌握情况。评价外资银行的呆账准备金计提方法的合理性，并判断当期呆账准备金是否充足。
外资银行应按照资产质量的实际提取充足的准备金。按照税务部门的有关规定，外资银行可以在税前提取相当于贷款余额3％的呆账准备金。呆账准备金的提取不应以此扣税部分为上限，如果税前提了不足，应在税后续提，以防止少提准备金虚增利润的现象。对个别分行由总行统一提
取准备金的，注册会计师应核实情况。
资产质量是否得到如实反映，呆账准备金的提取是否充分，不仅影响到外资银行盈利，同时还影响到独资、合资银行的资本充足率计算是否准确。注册会计师在评价有关银行资本充足率计算是否准确时，应将准备金提取是否充足这一因素考虑进去。对资本充足率，应参照《中国人民银
行关于印发商业银行资产负债比例管理监控、监测指标和考核办法的通知》（银发〔1996〕450号）之附件2：《资本成份和资产（表内外）风险权数、信用转换系数》进行计算。
（二）外资银行上报中国人民银行的财务报表
外资银行上级上报人民银行的财务报表是通过归并内部有关科目的方式生成的。注册会计师不仅应对外资银行的资产、负债和损益等主要项目进行审计，而且还需要对上报人民银行的财务报表中的每一科目的生成是否准确进行审计，对存在的差异进行说明。
为保证外资银行上报人民银行财务报表的准确性，注册会计师除应核实年终报表外，还应抽查任两个月份的财务报表进行核实。
（三）外资银行的内部控制系统
注册会计师应参照1997年5月16日中国人民银行颁发的《加强金融机构内部控制的指导原则》（银发〔1997〕195号），以及巴塞尔银行监管委员会《银行机构内部控制体系框架》（Framework for Internal Control Systems in Banking Organizations, September19
98）确定的原则，审查外资银行内部控制制度是否足以使外资银行正确编制报表，审查外资银行是否按照已设立的控制系统进行日常运营管理。
评价内部审计的有效性是外部审计和中央银行现场检查的一项重要内容。内部审计是保证内控制度有效性和提高内控水平的一个重要手段。通过审查内部审计的有效性，还可以帮助注册会计师发现银行内控的薄弱环节，并有针对性地进行审计，从而避免工作重复，降低审计成本，提高
工作效率。
（四）外资银行的电脑系统和信息管理系统
注册会计师须审查外资银行电脑系统的使用情况，包括系统是否足以满足日常经营管理及财务报表处理的需要，以及通过电脑处理产生的会计分类账、总账等是否能正确反映外资银行的财务状况。信息管理系统应确保各项业务经营的结果和重要信息及时传达到相关的管理部门和人员。

鉴于目前注册会计师在准确理解和把握有关法规方面存在着一定的困难，因此，暂不要求注册会计师进行合规性审计。
六、关于注册会计师的培训
为提高外部审计的工作质量，人民银行各分支行应联合或委托注册会计师协会等行业性自律机构，组织对注册会计师的培训，讲授和传达人民银行的有关监管规定、标准和要求。有关培训的内容，总行将在征求分行的意见的基础上统一制订，以确保培训的质量。
七、关于审计报告和管理建议书
对于年度财务决算的审计，注册会计师应按照《注册会计师独立审计准则》的要求，出具审计报告。审计报告分为无保留意见、保留意见、否定意见、拒绝表示意见等四类。如果注册会计师提供的是后三类中的一种报告，人民银行应向银行注册会计师和外资银行了解情况，并采取相应
的监管措施。
管理建议书应对《委托注册会计师对外金融机构进行审计管理办法》第二款审计范围（二）中的审计内容的审计结果予以说明。管理建议书的格式不做要求。
对于受人民银行委托，就某项或几项内容进行的专项审计，审计程序和审计报告的格式参考人民银行的现场检查规程和检查报告格式。



1999年5月6日
福建省人大常委会


福建省财产拍卖条例（修正）
福建省人大常委会


（1994年11月19日福建省第八届人民代表大会常务委员会第十三次会议通过 1994年11月23日公布1995年1月1日起施行 根据1997年10月25日福建省第八届人民代表大会常务委员会第三十五次会议通过的《福建省人民代表大会常务委员会关
于地方性法规修订的决定》进行修正）

目 录

第一章 总 则
第二章 拍卖物
第三章 拍卖活动当事人
第四章 拍卖委托
第五章 拍卖程序
第六章 拍卖的中止、终结和无效
第七章 法律责任
第八章 附 则

第一章 总 则
第一条 为适应社会主义市场经济发展的需要，加强财产拍卖市场的管理，规范财产拍卖行为，保障国家利益和当事人合法权益，根据有关法律、法规，结合本省实际，制定本条例。
第二条 本条例适用于本省行政区域内的财产拍卖活动。
本条例所称财产，包括有形财产和无形财产，有形财产包括动产和不动产。
第三条 本条例用语的含义是：
（一）拍卖是指拍卖人接受出卖人的委托，通过公开叫价或者密封标价的方式，将受托财产出售给出价最高的竞买人而进行的买卖活动。
（二）拍卖物是指拍卖的标的物。
（三）拍卖人是指接受出卖人的拍卖委托，以自己的名义从事公开拍卖委托财产的企业法人。
（四）委托人是指委托拍卖人拍卖其财产的自然人、法人或者其他组织，以及根据法律、法规规定可以将财产交由拍卖人进行拍卖的自然人、法人或者其他组织。
（五）竞买人是指根据拍卖规则，在拍卖过程中竞争出价购买拍卖物的自然人、法人或者其他组织。
（六）竞得人是指叫价或者应价最高，并经拍卖人拍定，从而获得拍卖物的竞买人。
第四条 财产拍卖活动应当遵守法律、法规的规定，遵循公开、公平、公正的原则，以合法竞价的方式进行。
第五条 省人民政府贸易行政主管部门为财产拍卖主管部门，负责本条例的贯彻实施，对财产拍卖活动进行管理；市县人民政府可指定本区域范围内财产拍卖主管部门。

第二章 拍卖物
第六条 拍卖物必须属于委托人所有或者是委托人有完全处分权的合法财产。
法律、法规对财产的拍卖附有条件的，必须具备法定条件方可委托拍卖。
第七条 下列财产不得拍卖：
（一）法律、法规明令禁止买卖的；
（二）所有权、使用权或者处分权有争议的；
（三）法律、法规规定不能拍卖的其他财产。
第八条 处分下列财产，必须委托拍卖人进行拍卖。法律、法规另有规定的，从其规定。
（一）行政执法机关、司法机关没收、追缴的财产；
（二）行政执法机关在执法活动中或者司法机关在司法活动中需处理的财产；
（三）依法确认为无主的财产；
（四）依法需要以拍卖方式转移所有权的国有资产；
（五）法律、法规规定的其它应强制拍卖的财产。
上列财产的拍卖，应由省、市、县人民政府指定的拍卖人进行，拍卖后的价款依法应当上缴的，由委托人上缴入库，或者由国有资产管理部门收取。
第九条 抵押物、留置物在债务人不能清偿到期债务时，抵押权人、留置权人可委托拍卖人拍卖。但涉及诉讼的，抵押权人、留置权人须经人民法院裁定许可后，方可委托拍卖抵押物、留置物。
拍卖出租物时，委托人须书面通知承租人。租赁合同规定出租物的转让须征得承租人同意的，拍卖应经承租人同意。
除法律、法规另有规定的外，租赁合同在有效期内对竞得人仍具有约束力。
拍卖物为共有物时，拍卖前须征得全体共有人的同意。

第三章 拍卖活动当事人
第十条 具备下列条件，经财产拍卖主管部门批准，依法向所在地县级以上工商行政管理部门申请办理登记注册，领取营业执照后，方可从事拍卖业务。
（一）有不低于五十万元人民币的注册资本；
（二）有与从事拍卖业务相适应的固定场所和设施；
（三）具备法人资格，能够独立承担民事责任；
（四）有一定数量、具备相应资格的拍卖专业人员；
（五）法律、法规规定的其他条件。
国家机关及其附属机构不得成为拍卖人或者从事拍卖活动。
第十一条 拍卖人享有下列权利：
（一）查验与委托拍卖和参加竞买有关的资格证明，决定是否接受拍卖的委托或者竞买的申请；
（二）向委托人索取拍卖物的有关资料，查明拍卖物的有关情况；
（三）征得委托人同意，由委托人承担费用，请法定机构或者专家对拍卖物进行检验、鉴定、评估；
（四）对拍卖物进行估价，与委托人商定拍卖物的开叫价；
（五）按规定或者约定的收费标准向委托人、竞得人收取佣金和拍卖费用，委托人拒绝支付的，拍卖人可从拍卖物价款中扣除，竞得人拒绝支付的，拍卖人可对拍卖物行使留置权。
第十二条 拍卖人履行下列义务：
（一）接受委托后，非经委托人同意，不得再委托其他拍卖人拍卖；
（二）妥善保管委托人交付的拍卖物；
（三）对委托人确定的拍卖物底价保密，并不得低于底价出售拍卖物；
（四）向竞买人如实提供拍卖物资料，接待竞买人查看拍卖物并告知已知的瑕疵情况；
（五）应委托人、竞买人的要求，对其名称或者姓名保密；
（六）不得直接或间接参与竞买本企业的拍卖物；
（七）按约定向竞得人交付成交的拍卖物，向委托人交付成交的价款；
（八）拍卖成交后，出具凭证，代为扣缴有关税费，依法办理或协助办理产权转移、证照变更以及运输等手续。
拍卖人因接受拍卖委托而为委托人测估拍卖物价格的，不收估价费；拍卖人与委托人另有约定的除外。
第十三条 委托人享有下列权利：
（一）自行委托或者由代理人代为委托拍卖人拍卖财物；
（二）确定拍卖物的底价；
（三）自行确定或与拍卖人确定拍卖物的开叫价；
（四）拍卖成交后，按约定取得拍卖物价款。
第十四条 委托人履行下列义务：
（一）向拍卖人提交本条例第十九条规定的文件资料；
（二）不得参与竞买自己委托拍卖的财产；
（三）告知拍卖人已知或应知的拍卖物瑕疵情况；
（四）对拍卖物的底价保密；
（五）按约定交付拍卖物，支付佣金、拍卖费用，依法纳税；
（六）依法办理或者协助竞得人办理拍卖成交的拍卖物的产权转移、证照变更手续。
第十五条 竞买人享有下列权利：
（一）自行或者委托代理人参加竞买；
（二）在拍卖公告的看样期限内查看拍卖物，查阅有关拍卖资料；
（三）支付费用要求拍卖人将准备竞买的拍卖物送有关部门或者专家检验、鉴定；

（四）要求拍卖人对其名称或者姓名保密。
第十六条 竞买人履行下列义务：
（一）向拍卖人提交本条例规定的有关证明文件；
（二）一经应价，不得反悔。但当其他竞买人提出更高应价时，其应价失去约束力。
拍卖物属于法律、法规规定专卖、专营或者在流通、使用上有限制的，竞买人必须具备法定的资格或者条件。
第十七条 竞得人享有下列权利：
（一）取得拍卖物并享有拍卖物的所有权、处分权或者使用权；
（二）可要求拍卖人、委托人依法办理或者协助办理拍卖物的产权转移、证照变更手续。
第十八条 竞得人履行下列义务：
（一）按约定支付拍卖物价款、佣金、拍卖费用；
（二）按照约定期限提取拍卖物；
（三）依法纳税。

第四章 拍卖委托
第十九条 委托拍卖，委托人应向拍卖人提出申请并提交下列文件：
（一）委托人身份证明或者资格证明；
（二）拍卖物必要的权属证明或处分权证明；
（三）初步要求的卖价；
（四）拍卖物的详尽资料，包括：
1、名称、规格、型号、产地、数量；
2、质量，以及是否有瑕疵、瑕疵对拍卖物价值的影响程度；
3、原值、新旧程度；
4、存放或者所在地点。
司法机关、行政机关依照本条例规定委托拍卖时，应当提交已生效的判决书、裁定书、决定书及其他法律文书。
第二十条 拍卖人应对委托人提交的资料进行核查，对符合拍卖条件的，接受委托，并与委托人签订拍卖协议。
委托拍卖协议应包括下列内容：
（一）委托人、拍卖人的名称或者姓名、地址；
（二）拍卖物的名称、规格、型号、数量、质量，所在或者存放地点，原值、新旧程度；
（三）拍卖方式；
（四）拍卖物的底价；
（五）佣金、费用和税款及其支付方式；
（六）拍卖物价款支付方式及期限；
（七）拍卖的时间、地点；
（八）拍卖物交付的时间、方式及保管责任；
（九）拍卖程序中止和终结的条件；
（十）违约责任及争议的解决方式；
（十一）协议的有效期限；
（十二）其他经双方约定的必要事项。
第二十一条 委托拍卖协议签订后，委托人在协议解除前，不得再委托他人拍卖同一物品。
第二十二条 拍卖人认为必要时，经委托人同意，可将拍卖物送交有关部门鉴定、核实，所需费用由委托人承担。
有关部门的鉴定结论与委托拍卖协议所载明的内容不符的，拍卖人或者委托人有权要求变更或者解除委托拍卖协议。

第五章 拍卖程序
第二十三条 拍卖人应于拍卖日的十五天前，以登报或者征得委托人同意的其他方式发布拍卖公告，拍卖公告应包括下列内容：
（一）拍卖的时间、地点；
（二）拍卖物的名称及其规格、数量、质量；
（三）查验拍卖物的时间、地点和方式；
（四）其他需要或者应当公告的事项。
法律、法规对拍卖物在流通和使用上有限制的，拍卖人还应公告竞买人的资格或者条件。
第二十四条 拍卖人应当保证拍卖公告的真实性。确需对已发布的拍卖公告作部分更改或撤销的，必须在已定拍卖日二十四小时前以同样形式发布公告。
第二十五条 竞买人参加拍卖前，应按规定向拍卖人办理登记。
竞买人办理登记时，应提交足以说明自己身份或者资格的证书。
第二十六条 公告期间，拍卖人应备有本条例所规定拍卖物的下列资料供竞买人查询，并提供实物或实地查勘方便。
（一）本条例第十九条第一款第（四）项规定的内容；
（二）拍卖方式；
（三）佣金、费用和税款及其支付方式；
（四）拍卖物价款、定金的支付方式及期限；
（五）其他应告知的事项。
拍卖人应对前款各项资料的真实性负责。
第二十七条 拍卖人应按拍卖公告确定的时间、地点、方式进行拍卖。
拍卖活动由拍卖专业人员主持。
第二十八条 根据拍卖物的性质或特点，经与委托人协商，拍卖人可采取下列方式进行拍卖：
（一）增价拍卖，即拍卖人宣布拍卖物的开叫价，竞买人竞相应价，以最高应价且不低于底价击槌成交；
（二）无估价拍卖，即拍卖人不宣布拍卖物的开叫价，竞买人对拍卖物直接叫价，以最高叫价击槌成交；
（三）减价拍卖，即拍卖人宣布拍卖物的最高报价，在无人应价时，拍卖人逐次降低报价，以最先应价且不低于底价击槌成交。最先应价为二人以上时，拍卖人应以该应价为开叫价，依本条第（一）项规定的方式进行拍卖。
（四）标卖，即拍卖人先期公布拍卖物的有关情况，竞买人在规定时间内将应价密封寄送至拍卖人，由拍卖人在规定时间当众开标，拍卖物由最高应价且不低于底价者取得。最高应价者为二人以上时，以先寄送应价者为竞得人；最高应价者为二人以上同时寄送的，以先开标者为竞得人
。
拍卖人采用增价拍卖方式的，可规定最低加价幅度，并可在竞价过程中随时调整最低加价幅度。竞买人的加价额低于最低加价幅度时无效。
第二十九条 根据拍卖物的性质、特点及委托人的要求，拍卖人可在拍卖物的存放地点（座落地点）进行现场拍卖。
第三十条 竞买人报出的最高价未达到底价的，拍卖主持人可宣布不成交，并当场表明最高价不足底价，但不得泄露底价。
第三十一条 拍卖人进行拍卖时，应有工作人员制作拍卖笔录。
拍卖笔录由拍卖主持人、记录人签名；拍卖成交的，拍卖笔录还应有竞得人的签名。
第三十二条 拍卖成交的，竞得人应当场拍卖人签署拍卖成交确认书。拍卖成交确认书应包括下列内容：
（一）拍卖人、竞得人的名称或者姓名、地址；
（二）拍卖成交的时间、地点；
（三）本条例第十九条第一款第（四）项规定的内容；
（四）拍卖物价款、定金及其支付方式、期限；
（五）佣金、费用和税款的支付方式、期限；
（六）拍卖物的交付时间、地点和方式；
（七）违约责任以及争议的解决方式；
（八）其他需要约定的事项。
第三十三条 拍卖成交后，委托人、拍卖人应协助竞得人办理拍卖物的产权转移、证照变更等有关手续；有关部门必须为其办理。
第三十四条 拍卖物经拍卖未能卖出或者委托人在拍卖前撤销委托的，拍卖人可在合理期限内催告委托人取回拍卖物；委托人无正当理由不取回拍卖物的，拍卖人有权收取逾期管理费用，催告期满一年后，委托人仍不取回拍卖物的，拍卖人可将拍卖物依法处分。
第三十五条 拍卖易烂、易腐物品，委托人和拍卖人可采取约定的简易程序拍卖。
第三十六条 有下列情况之一的，拍卖人可与委托人协商对拍卖物进行再拍卖：
（一）拍卖物无人竞买；
（二）竞买人应价低于底价；
（三）竞得人不按约定支付价款和其他费用。
因竞得人不支付价款而发生的再拍卖，所得价款如低于前次拍卖价款和费用的，应由原竞得人承担赔偿责任。

第六章 拍卖的中止、终结和无效
第三十七条 拍卖过程中发生下列情形之一的，拍卖人应中止拍卖：
（一）拍卖物的所有权或者处分权发生争议的；
（二）因不可抗力或者不可避免的事件，致使拍卖活动难以进行的；
（三）其他不得不中止拍卖的情形。
前款各项所列的情形消除后，拍卖可以继续进行。
第三十八条 拍卖过程中发生下列情形之一的，拍卖人应宣布停止拍卖，并终结拍卖程序：
（一）人民法院、行政机关确认委托人对拍卖物无所有权或者处分权的；
（二）拍卖物毁损或者灭失的；
（三）因不可抗力或者不可避免的事件，致使拍卖不可能进行的；
（四）委托人确有正当理由要求撤销委托并及时书面通知拍卖人的；
（五）其他不得不终结拍卖的情形。
拍卖程序终结后，委托人、拍卖人、竞买人之间分别订立的协议终止。
第三十九条 拍卖活动中发生下列情形之一的，拍卖应属无效：
（一）拍卖人未经委托人同意，擅自委托其他拍卖人拍卖的。
（二）拍卖人与竞买人、委托人恶意串通、操纵竞价或者非法谋取暴利的；
（三）委托人、拍卖人对拍卖物的不实陈述致使竞得人遭受或者可能遭受重大损失的；
（四）委托人、竞得人不具备法律、法规要求的相应资格、条件的；
（五）拍卖本条例第七条规定物品的；
（六）拍卖活动违反法律、法规，或者违反公开、公平、公正原则的。
无效拍卖自拍卖程序开始时即无法律约束力。
无效拍卖活动的受害人有权请求损害赔偿。

第七章 法律责任
第四十条 委托人隐瞒拍卖物的瑕疵，拍卖物的处分权受到限制或存有争议等情况而造成竞得人损失的，委托人应予赔偿；拍卖人明知或应知的，应负连带责任。
第四十一条 因拍卖公告不真实而造成竞买人、竞得人损失的，拍卖人应予赔偿。委托人有过错的，应承担连带责任。
第四十二条 拍卖人未按委托拍卖合同的约定保管拍卖物、出售拍卖物而造成委托人损失的，拍卖人应予赔偿。
第四十三条 因委托人中止或终结拍卖，造成竞买人、拍卖人损失的，委托人应予赔偿；拍卖人有过错的，拍卖人应承担相应的赔偿责任。
第四十四条 因拍卖人、委托人或竞得人的过错造成拍卖无效的，有过错的一方或各方对受损失的其他当事人及第三人应予赔偿。
第四十五条 拍卖人违反拍卖程序，与竞买人串通，损害委托人及他人权益的，拍卖人应与竞买人承担连带赔偿责任。工商行政管理机关可对拍卖人处以最高应价10％以上50％以下的罚款，可对竞买人处以10％以上30％以下的罚款。
第四十六条 违反本条例第八条规定，应追回被擅自处理的财产，没收其非法所得，并追究直接责任人员及其主管人员的行政责任；造成损失的，应负赔偿责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第四十七条 违反本条例第十条规定非法从事拍卖活动的，由工商行政管理机关责令行为人员停止拍卖、没收非法所得，并视情节可处违法所得一倍以上五倍以下的罚款。
第四十八条 委托人、拍卖人违反本条例规定，非法参与竞买的，工商行政管理部门可视情节对拍卖人处拍卖佣金一倍以上五倍以下的罚款，对委托人处拍卖成交价30％以下的罚款。
第四十九条 拍卖成交后，拍卖人擅自或者与委托人恶意串通调换拍卖物，欺瞒竞得人的，除责令行为者换回拍卖物并对竞得人负赔偿责任外，工商行政管理部门可对调换人处一千元以上一万元以下罚款，并责令拍卖人停业整顿；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
第五十条 拍卖主持人及评估、财务、记录等工作人员有索取或者收受贿赂、恶意串通、隐瞒或者捏造事实等行为的，由有关部门依法处理，直至取消其执业资格；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
第五十一条 拍卖活动当事人对本条例规定的行政处罚决定不服的，可以依法申请行政复议，也可以直接向人民法院起诉。

第八章 附 则
第五十二条 本条例的应用解释权属福建省人民政府。
第五十三条 本条例自1995年1月1日起施行。


（1997年10月25日福建省第八届人民代表大会常务委员会第三十五次会议通过）


二十一、《福建省财产拍卖条例》
1、第四十五条修改为：“拍卖人违反拍卖程序，与竞买人串通，损害委托人及他人权益的，拍卖人应与竞买人承担连带赔偿责任。工商行政管理机关可对拍卖人处以最高应价10％以上50％以下的罚款，可对竞买人处以10％以上30％以下的罚款。”
2、第四十七条修改为：“违反本条例第十条规定非法从事拍卖活动的，由工商行政管理机关责令行为人员停止拍卖、没收非法所得，并视情节可处违法所得一倍以上五倍以下的罚款。”
3、第四十八条修改为：“委托人、拍卖人违反本条例规定，非法参与竞买的，工商行政管理部门可视情节对拍卖人处拍卖佣金一倍以上五倍以下的罚款，对委托人处拍卖成交价30％以下的罚款。”
4、删除第四十九条中“或者吊销其营业执照”的规定。



1994年11月23日