河南省焦作市人民政府


焦作市国家建设项目审计监督暂行规定 第69号



第69号

《焦作市国家建设项目审计监督暂行规定》已经2005年8月26日市人民政府第26次常务会议审议通过，现予公布，自2005年11月1日起施行。




市 长


二○○五年九月十九日


焦作市国家建设项目审计监督暂行规定

第一章 总则

第一条 为了加强对国家建设项目的审计监督，提高投资
效益，保证审计质量，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和有关法律法规，制定本规定。
第二条 本规定所称国家建设项目是指国有资产投资或者融资以及使用国家财政性资金、国家计划安排的银行贷款资金和利用外资等基本建设项目、技术改造项目。
国家财政或上级主管部门安排的专项资金中用于设备购置和设施建设的项目一并纳入国家建设项目的审计监督范围。
第三条 市审计机关主管本市行政区域内国家建设项目的审计监督工作。县（市）区审计机关负责本行政区域内的国家建设项目的审计监督工作。
发改、财政、监察、建设、国土、规划、城管、房管、交通、水利、工商、税务等行政主管部门和其他相关部门，应当在各自职责范围内，积极配合好对国家建设项目的审计监督工作。

第二章 审计管理

第四条 国家建设项目审计实行计划管理制度。发改部门应将年度国家建设项目计划及时抄送审计机关；审计机关应根据法律、法规、规章的有关规定，编报年度审计项目计划，并及时抄送发改、财政等部门。
对国家建设项目实施审计所需费用列入同级财政预算予以保证。已列入审计计划的建设项目，审计机关实施审计时不得收取审计费用，建设单位不得委托中介机构进行审计。
第五条 国家建设项目审计监督包括前期审计、合同审查、在建工程审计、财务审计、决算审计、效益评价。
与国家建设项目直接有关的建设、设计、勘察、施工、监理、采购、供货等单位的财务收支，应当接受审计机关的审计监督，与建设项目审计同步进行，不受审计管辖范围的限制，其费用结算以审计结果为准。
审计机关必须对国家建设项目进行事前、事中和事后审计监督。
被审计单位应对其提供的国家建设项目的全部资料的真实性和完整性做出一次性书面承诺。
第六条 国家建设项目前期审计的内容
（一）建设项目的立项、审批、可行性研究报告、初步设
计、征地拆迁等；
（二）建设项目资金的来源、收支情况；
（三）建设项目概（预）算的编制；
（四）建设项目的设计、勘察、施工、监理、采购、供货等方面的招标投标和工程的承包、发包情况；
（五）建设项目标底。
第七条 建设单位与施工单位正式签订合同前，应将合同草案提交审计机关进行审查。
审计机关应当自接到建设单位施工合同（草案）之日起10个工作日内审查完毕，并出具审查意见书，作为建设工程竣工决算的重要资料之一。
第八条 合同审查的主要内容
（一）合同条款是否符合招标文件及有关规定；
（二）合同价款的确定、调整及计价标准的约定是否明确、
严谨、合规；
（三）重大隐蔽工程、重大变更事项的施工及监督的约定是否明确；
（四）合同条款中应明确约定：工程竣工决算须经审计机关审计后方可办理竣工验收手续，并以审计结论作为工程造价结算的依据；
（五）其他需要审查的内容。
第九条 在建项目预算（概算）审计的内容
（一）资金来源、到位与使用情况；
（二）建设项目设备和材料的采购、使用和核算情况；
（三）重大隐蔽工程、重大设计变更与施工变更情况；
（四）工程款的支付情况；
（五）建设项目各种税费的计缴情况。
第十条 财务审计的内容
（一）建设单位的征地、拆迁补偿情况，自行采购的材料设备、工程款的支付、各种税费的支付以及资金来源、基本建设收入情况及与建设项目有关的财务收支的真实性、合法性；
（二）施工单位的资质、工程承包、工程造价、材料核算、
税费缴纳情况；
（三）设计、勘察、监理等单位的资质、取费依据、施工
图纸的设计深度及设计质量情况；
（四）供货合同价款。
第十一条 国家建设项目的建设单位,应当在初步验收后的3个月内完成竣工财务决算的编制工作，并在30日内将工程决算资料报送审计机关。审计机关应在3个月内完成竣工决算审计，特殊情况经批准可以适当延长审计期限。
第十二条 决算审计的内容
（一）竣工决算说明书的编制依据；
（二）已竣工建设项目工程造价决算；
（三）未完（尾）工建设项目投资情况；
（四）建设项目投资及概算执行情况；
（五）建设项目竣工决算报表。
第十三条 审计机关应当检查环境保护设施与主体工程建设的同步性以及实施的有效性，依据有关经济、技术、社会及环境指标，评价国家建设项目投资决策的效益性，分析影响投资效益的因素。
第十四条 审计机关可以根据需要对专项建设资金的筹集、管理、使用情况以及与国家建设项目有关的重要事项或者倾向性问题进行专项审计或者专项审计调查。
第十五条 审计结果应经审计机关主要负责人批准，其中涉及重大事项的，应当报经本级人民政府批准后，由审计机关向社会公布。
第十六条 未经竣工决算审计的建设项目，发改、财政、建设等相关部门和建设单位不得办理竣工验收等手续，所建工程不得列入固定资产。
第十七条 审计机关在必要时可以委托具有法定资格的社会中介机构或聘请具有相关知识的专业人员参与国家建设项目的审计，审核结果经审计机关审查同意后方可作为正式审计结论。社会中介机构在审计中如发现重大财政违法行为情况的，应当及时向审计机关报告。
第十八条 审计机关对国家建设项目审计监督应当依照法定程序进行，并遵守以下规定：
（一）审计机关依法向有关单位和个人进行审计调查，所取得的证明材料应当由有关单位、个人签名或盖章，对拒不签名或盖章的视为无异议，并由审计人员予以注明；
（二）审计机关实施审计后，应当出具审计报告，书面征求被审计单位的意见；
（三）被审计单位应当自收到审计报告之日起10日内提出书面反馈意见，逾期未提出的，视为无异议，并由审计人员予以注明；
（四）被审计单位对审计报告提出异议的，审计机关应在进一步研究、核实后，对审计报告进行修改或作出不予采纳的说明。

第三章 法律责任

第十九条 施工单位偷工减料、虚报冒领工程款金额较大、情节严重的，由审计机关依据1996年4月10日国家审计署等六部委公布的《建设项目审计处理暂行规定》第十四条之规定，处以违规金额20%以内的罚款。对质量低劣的工程项目，由有关部门查明责任并由施工单位限期修复，费用由责任方承担。
第二十条 被审计单位和个人有下列违反国家有关投资建设项目规定的行为之一的，由审计、监察机关或有关部门依据《财政违法行为处罚处分条例》第九条之规定，责令改正，调整有关会计账目，追回被截留、挪用、骗取的国家建设资金，没收违法所得，核减或者停止拨付工程投资。对单位给予警告或者通报批评，其直接负责的主管人员和其他直接责任人员属于国家公务员的，给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：
　　（一）截留、挪用国家建设资金；
　　（二）以虚报、冒领、关联交易等手段骗取国家建设资金；
　　（三）违反规定超概算投资；
　　（四）虚列投资完成额；
（五）其他违反国家投资建设项目有关规定的行为。
第二十一条 被审计单位违反审计法的规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者拒绝、阻碍审计的，由审计机关依据《中华人民共和国审计法实施条例》第四十九条之规定，责令改正，并可通报批评，给予警告；对拒不改正的，按照下列规定追究责任：
（一）对被审计单位处以5万元以下的罚款；
（二）对被审计单位负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，认为应当给予行政处分或者纪律处分的，向有关部门、单位提出给予行政处分或者纪律处分的建议；
（三）对构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。
依照前款规定追究相应责任后，被审计单位仍须接受审计机关的审计监督。
第二十二条 建设单位不主动向审计机关提交合同草案进行审查，由此给国家造成经济损失的，应承担相应的行政责任和法律责任。
第二十三条 有关部门和单位及其工作人员违反本规定，有下列行为之一的，由审计机关责令限期改正；对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，由其所在单位或者上级机关依法予以处理；审计机关也可以向本级政府或者监察部门提出对相关责任人员给予行政处分的建议；情节严重构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任：
（一）对审计机关要求提请调查或者协助调查的审计事项拒不调查或者拒不协助调查的；
（二）国家建设项目资金的使用以及勘察、设计、施工、监理、采购、供货等费用结算，不以审计结果为准进行调整的；
（三）拒不执行审计机关暂停拨付工程款决定的；
（四）对未经竣工决算审计的国家建设项目，擅自办理竣工验收及资产移交手续的。
第二十四条 社会中介机构在国家建设项目审计中弄虚假、隐瞒审计中发现的问题，审计活动显失客观、公正或者出具虚假审计报告的，由审计机关依据《审计机关监督社会审计组织审计业务质量的暂行规定》及有关法律、法规予以处理。
第二十五条 被审计单位对审计机关作出的审计决定不服的，应按照法定程序先向上一级审计机关或者本级人民政府申请行政复议；对行政复议决定不服的，可依法向人民法院提起行政诉讼。
第二十六条 审计人员在审计工作中收受贿赂、滥用职权、
徇私舞弊、玩忽职守的，依法给予行政处分；构成犯罪的，移交司法机关依法追究其刑事责任。

第四章 附则

第二十七条 本规定执行中的具体应用问题由焦作市审计机关负责解释。
第二十八条 本规定自2005年11月1日起施行。
1996年6月7日焦作市人民政府公布的《焦作市关于国家建设项目审计的若干规定（试行）》同时废止。


　　　　　　　　快递服务合同纠纷被告主体资格的确定
　　　　　　　　　　　——重庆江津法院判决彭夏诉游敏快递服务合同纠纷案


裁判要旨

寄件人邮寄快件，快递被特许经营者有经营许可资格，且对运单进行签章的，发生纠纷时，寄件人可以快递公司总部和快递被特许经营者为共同被告，要求双方承担连带责任。

案情

天意快递服务部是被告游敏的姐姐于2008年开办的个体经营户，对外以其加盟的网络“中通速递”名义开展快递服务业务，游敏是该服务部的工作人员。2010年12月10日，彭夏与游敏联系称有包裹需要快递，游敏通知其他工作人员为彭夏办理，填写了中通速递手续，收取了服务费10元，没有办理保价，彭夏包裹内装手机一部。过后，经双方查实，该快递包裹丢失。

2010年3月31日，被告游敏以天意快递服务部的名义与重庆信雅达快递服务有限公司签订了网络加盟合同书。2011年2月25日，以游敏为负责人的重庆信雅达快递服务有限公司江津营业部成立，对外仍以其加盟的网络“中通速递”名义开展快递服务业务。

2011年4月1日，原告彭夏曾以重庆市中通速递江津区分公司为被告向法院起诉过，经查明，被告公司没有注册登记，被告主体错误，遂裁定驳回了原告的起诉。同年7月28日，原告彭夏以游敏为被告向法院起诉，要求被告赔偿手机价款3000元和服务费10元。

裁判

重庆市江津区人民法院经审理认为，被告游敏于2010年12月10日成为天意快递服务部的工作人员，以“中通速递”名义承接原告的快递服务业务。快递运单是邮寄合同的凭证，从法理上讲，原告彭夏是与中通速递签订的邮寄服务合同，天意快递服务部是中通速递的授权经营者，被告游敏的行为非个人行为，原告彭夏与被告游敏之间不存在快递服务合同关系，遂依法判决驳回原告彭夏的诉讼请求。

判决后，原告未上诉，现判决已生效。

评析

近年来，快递业如雨后春笋般发展，而特许加盟以其成本和风险优势已经成为民营快递企业销售物流服务的主要运营模式。快递特许加盟关系包括特许总部、被特许加盟公司、次加盟商及承包人等主体，由于快递运营网络复杂，在发生寄递物品丢失时，消费者往往因无法确定合同主体而出现起诉被告错误。

1.快递服务合同主体的认定

快递公司提供快递服务通常提供的是快递运单，该运单是快递服务合同，且是格式合同，是约定寄件人与邮寄人权利义务关系的民事协议。合同法第九条规定：“当事人订立合同，应当具有相应的民事权利能力和民事行为能力。当事人依法可以委托代理人订立合同。”而邮政法第五十二条规定，申请快递业务经营许可，应当具备的条件之一是符合企业法人条件。由此可以看出，个人不得独立对外经营快递业务，快递企业对外签订快递服务合同应以自己的名义或委托他人代为订立合同。本案中，快递单是“中通速递”总公司的格式合同，详情单背面约定了双方的权利义务，且运输服务线路也是“中通速递”的网络。虽然被告游敏在快递详情单上签字，但现行法律禁止个人独立经营快递业务，且游敏是以天意快递服务部对外承接业务，而天意快递服务部又是中通速递的授权经营者，不管是从签订合同的表征还是从合同履行的内容来讲，彭夏实质上都是与中通速递总公司签订的快递服务合同。

2.快递服务合同纠纷责任主体的认定

就法律关系而言，快递特许总部与被特许经营者是相互独立的民事主体，双方内部订立的加盟合作协议是取得法律联系的基础，共同对寄件人提供邮寄服务。目前在快递业经营中，寄件人一般是在快递被特许经营者处寄递物品，在快件发生丢失时，需区分两种情形分析快递特许总部和被特许经营者的外部责任：（1）寄件人付款时没有向快递被特许经营者索要发票，快递总部的运单上也没有快递被特许经营者的签章，依交易习惯，寄件人是与快递被特许经营者签订了寄递合同，但依法律分析，寄件人是与快递特许总部签订了快递服务合同。快递特许总部从法律上应对寄件人负全责，承担责任后，可以根据其与快递被特许经营者签订的内部加盟合作协议行使追偿权。（2）寄件人付款时被特许经营者出具了发票，且快递运单上有快递被特许经营者的签章，这样寄件人和两个主体签订了合同关系，获利主体和运输主体明确。寄件人可以快递特许总部和快递被特许经营者为共同被告，由双方承担连带责任。

本案中，天意快递服务部与中通速递公司签署了加盟合作协议，明确了各自对外承接快递业务的权利义务，且进行了工商登记，有经营许可证和营业执照，其工作人员在彭夏填写的“中通速递”运单上签字确认并出具发票，彭夏可以双方为共同被告起诉，要求双方承担连带责任。

本案案号：（2011）津法民初字第4958号

案例编写人 重庆市江津区人民法院 李亮 蔚琼琼