中国人民建设银行


关于计提贷款呆帐准备金和核销呆帐损失会计处理的通知
中国人民建设银行



建设银行各省、自治区、直辖市分行，计划单列市分行，深圳、成都、南京市分行：
根据财政部“关于国家专业银行呆帐准备金的暂行规定”和总行（88）建总办字第32号通知，我行利用信贷资金发放的贷款（包括外汇贷款），从1988年起，每年年初按各类贷款余额的一定比例计提呆帐准备金，经审查批准核销贷款呆帐损失。兹将有关会计处理手续通知如下
：
一、1988年应提贷款呆帐准备金，按1987年决算资金平衡表各类应提呆帐准备金贷款的年末余额计提。不得多提、重提。计提时应编制“计提呆帐准备金计算表”（以下简称计算表，格式由各行自定）一份，经会计主管审查签章后，作为记帐凭证附件。
二、贷款呆帐准备金分别由建设银行总行和省、自治区、直辖市、计划单列市分行（以下简称分行）及地（市）分、支行分别计提。省分行、总行只计提本行直接发放的贷款部分。
县支行以下行处（以下简称县以下）经办的贷款应提的呆帐准备金，由所在地（市）分、支行统一管理。具体做法，可由地（市）分、支行根据县以下行处资金平衡表集中计提，也可由县以下行处自行按规定计提，但需将计提的准备金上划地（市）分、支行集中管理（应增填一份计算
表，随划款凭证寄管辖行）。
三、应计提贷款呆帐准备金的贷款科目划分
（一）属于应提呆帐准备金的企业流动资金贷款包括下列会计科目：建安企业流动资金贷款、土地开发商品房贷款、基建物资供销企业贷款、对外承包工程企业贷款、其他企业流动资金贷款、基建结算贷款、工业企业流动资金贷款、国拨流动资金转贷款和其他贷款中属于流动资金性质
贷款部分等。
（二）属于应提呆帐准备金的固定资产贷款包括下列会计科目：建行基建贷款、财政贴息贷款、中央（地方）基建设备储备贷款、更新改造贷款、特种贷款、中央（地方）基建临时贷款、住宅储蓄贷款和其他贷款中属于固定资产性质贷款部分等。
外汇贷款，也分别按两类科目分别计提，但不单独建立呆帐准备金，由各行根据决算日外汇牌价折算成人民币提取，统一核算。
以上贷款科目今后如有调整，则以调整后的科目为准。
四、提取呆帐资金的帐务处理
（一）提取呆帐准备金时，按规定的计算方法和比例计算应提数额，填制特种转帐收、付记帐凭证各一联（注明计提呆帐准备金字样）办理转帐，“计算表”作付方记帐凭证附件。会计分录：
付：营业外支出 贷款呆帐准备金支出户
收： 贷款呆帐准备金 准备金户
贷款呆帐
（二）县以下行处自提贷款呆帐准备金的，应填制特种转帐收、付凭证和联行往来凭证（或有关凭证），将提取的准备金上划地（市）分支行。转帐时会计分录：
付：营业外支出 贷款呆帐准备金支出户
收：联行往帐 ××行往帐户
或：××往来 ××往来户
预提的各类贷款呆帐准备金，当年如有结余可结转下年继续使用，次年年初应根据上年决算资金平衡表各类应提呆帐准备金的年末贷款余额，重新计算应提取数。如上年结转数少于应提取数部分应予补提；上年结转数大于应提取数部分应冲减贷款呆帐准备金。冲减呆帐准备金时会计分
录：
付：贷款呆帐准备金 贷款呆帐准备金户
收：营业外支出 贷款呆帐准备金支出户
五、核销呆帐损失的帐务处理
当年呆帐损失的核销，必须严格按照规定的批准程序、权限审批。由贷款业务部门填制“核销呆帐损失申报表”，经行长组织信贷、会计、审计部门进行审查签署意见，报中央企业财政驻厂员机构审查同意。会计部门据以办理核销呆帐损失手续。
（一）根据批准的核销呆帐损失申报表，分别本金和利息，编制收、付方记帐凭证，办理转帐，会计分录：
付：贷款呆帐准备金 贷款呆帐准备金户
收：××贷款 ××单位贷款户
记贷款帐时，应冲减发放贷款累计，不作收回贷款累计处理。
有应收未收挂帐利息的，在确实无法收息时，应同时填制凭证冲销。会计分录：

付：待转营业收入 ××户
收：建行基建贷款挂帐利息 ××单位户
或：应收贷款利息 应收贷款利息户
（二）县以下行处经办的贷款，由于呆帐准备金集中地（市）行管理，经批准核销的呆帐损失，其呆帐准备金由其地（市）分、支行拨付，经办行据以冲销贷款。
1．地（市）分、支行根据批准的申报表，填制联行往来收款凭证（或有关凭证）和特种转帐收、付凭证（在凭证上注明“核销呆帐准备金”字样），转帐时会计分录：
付：贷款呆帐准备金 贷款呆帐准备金户
收：联行往帐 ××行往帐户
或：××往来 ××往来户
2．经办行收到后办理转帐时会计分录：
付：联行来帐 ××行来帐户
或：××往来 ××往来户
收：××贷款 ××单位贷款户
（三）以后年度收回的已核销的呆帐贷款，应按收回的贷款金额冲减已核销的呆帐贷款，增加呆帐准备金，会计部门根据收款凭证办理转帐。会计分录：
付：××科目 ××户
收：贷款呆帐准备金 贷款呆帐准备金户
县以下经办行，收回的已核销的呆帐贷款，填制联行往来收款凭证（或有关凭证）和特种转帐收、付凭证（注明收回呆帐单位及原由），将收回的贷款金额上划地（市）分、支行，冲减已核销的呆帐损失，增加呆帐准备金。
1．经办行会计分录：
付：××科目
收： 联行往帐 ××行往帐户
或： ××往来 ××往来户
2．地（市）分、支行收到上划凭证后，经审查无误后转帐。会计分录：
付：联行往来 ××行来帐户
或：××往来 ××往来户
收：贷款呆帐准备金 贷款呆帐准备金户
以上请即转知所属认真执行。各行在执行中的问题，希随时报告总行。



1988年9月14日
中国 南非


中华人民共和国与南非共和国双边委员会第二次会议联合公报

（2004年6月29日于比勒陀利亚）


一、应南非共和国副总统雅各布·祖马的邀请，中华人民共和国副主席曾庆红于２００４年６月２６日－２９日对南非进行了正式访问。访问期间，曾副主席会见了南非总统塔博·姆贝基和前总统纳尔逊·曼德拉，与祖马副总统共同主持了中国和南非国家双边委员会第二次全体会议，出席了中南经贸合作研讨会并发表主旨讲话。曾副主席还会见了南非国民议会议长巴莱卡·姆贝特和全国省级事务委员会主席乔伊丝·科阿利。

二、在曾庆红副主席与姆贝基总统的会见中，双方对两国建交以来特别是２００１年１２月双边委第一次会议以来两国关系取得的进展和成就表示满意，就共同关心的问题交换了意见并达成了广泛共识。双方同意共同推动两国战略伙伴关系迈向更高水平。姆贝基总统对中国不断扩大参与非洲大陆自主促进和平与地区一体化的努力表示赞赏。曾副主席重申了中国的对非政策及中非合作论坛亚的斯亚贝巴行动计划（２００４年－２００６年）提出的加强中非合作的新思路、新举措，强调中方将致力于构筑中非长期稳定、平等互利、全面合作的新型伙伴关系。曾副主席还重申了中国对非洲发展新伙伴计划、非洲和平倡议和地区一体化进程的支持。

三、中国欢迎南部非洲关税同盟决定开始同中国进行自由贸易协定谈判，双方并同意启动这一谈判。鉴于中国经济发生的积极变化和中国与世界更加开放的联系，南非高兴地宣布承认中国的市场经济地位。市场经济地位将有利于加强两国的经济联系，同时也有助于建立贸易规则谈判的共同原则和标准。两国同意鼓励和支持双向贸易和投资，并在双方共同感兴趣的经济领域扩大合作。

四、双方对中南国家双边委员会的工作感到满意，认为两国关系全面发展、双方交流增加，在贸易、投资、文化、教育、科技以及国际事务中的合作尤为突出，从而使中南战略伙伴关系在过去两年中不断深化、增强和丰富。

五、中南双边委会议期间，双方举行了相关分委会会议及对口磋商。两国同意加强外交部之间的交往与磋商，以促进双方在共同关心的国际事务中进行合作。双方讨论了关于相互提高农产品市场准入等经贸合作问题。为深化合作，两国还建立了教育分委会并召开了首次会议，中国确认将尽快在斯泰伦博斯大学建立汉语中心。

六、双方讨论了２１世纪国际社会共同面临的问题，如安全、中东和平进程、伊拉克局势以及朝鲜半岛问题等。双方认为联合国在维护世界和平与稳定中发挥着重要作用，强调应在国际事务中倡导多边主义和平等。双方确认在致力于建立和平、稳定、公正、平等的国际政治、经济新秩序中互为重要伙伴。两国决心加强南南合作，同意就有关世界贸易组织问题进行合作，维护发展中国家的合理权益。

七、在中南国家双边委会议结束之际，中国教育部长周济与南非教育部长娜莱迪·潘多尔签署了中南教育部教育合作协议；中国商务部长薄熙来与南非财政部长特雷弗·曼纽尔签署了中国向南非人力资源项目提供无偿援助的换文；中国国家质检总局局长李长江与南非农业部长托科·迪迪扎签署了中南关于建立卫生和植物卫生磋商机制的谅解备忘录和南非柑橘输华植物卫生条件议定书。

八、南非重申坚持一个中国原则，中华人民共和国政府是代表全中国的惟一合法政府。南非并承认中国的立场，即台湾是中国不可分割的一部分。中方对南方上述立场表示感谢。